Международный лизинг транспортных средств

Предлагаем статью на тему: "Международный лизинг транспортных средств" с профессиональной точки зрения. Мы собрали полезную информацию по данному вопросу и подготовили ее в удобном для чтения виде.

Международный лизинг транспортных средств

ЧТО ТАКОЕ ЛИЗИНГ?

Федеральный закон > определяет лизинг как >.

Статья 655 ГК РФ определяет лизинг как сделку, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей . Федеральный закон > (п.3, ст.7) объявляет, что он в равной степени регулирует три основных вида лизинга : аряду с финансовым лизингом, нормами Закона охватываются и так называемый возвратный лизинг и оперативный лизинг. Следует отметить, что употребление вышеуказанных терминов в Законе не соответствует ГК РФ. В ГК термин > означает >. Таким образом, употребляемое в Законе словосочетание > является неправильным.

Что касается финансового лизинга, то это и есть договор лизинга (а не его отдельный вид), по которому лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное пользование, однако, что касается содержащихся в Законе о финансовом лмзмнге, то они подлежат применению лишь в части, соответствующей положениям ГК РФ, причем речь идет как о положениях о финансовой аренде (лизинге), так и о общих положениях об аренде, применяемых субсидинарно при отсутствии в ГК РФ (пар.6 гл. 34) специальных правил о договоре лизинга.

ОСНОВНЫЕ ПРИЗНАКИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ, СОСТОЯТ В СЛЕДУЮЩЕМ :

  • лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его в лизинг Лизингополучателю
  • право выбора имущества и его продавца принадлежит Лизингополучателю
  • продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его влизинг; имущество непосредственно поставляется Лизингополучателю и принимается им в эксплуатацию
  • претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок Лизингополучатель направляет непосредственно продавцу имущества
  • риск случайной гибели и порчи имущества переходит от продавца к Лизингополучателю после подписания акта приемки-сдачи имущества. Классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером взаимоотношений . По заявке лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю.

Возвратный лизинг разновидность финансового лизинга , при котором продавец предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Оперативный лизинг — вид лизинга , при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмата лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование : при оперативном лизинге предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока амортизации предмета лиинга.

Возвратный лизинг (leaseback) представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку.Особенно подобного рода договора лизинга является то, что лизингополучатель является одновременно и продавцом лизингуемого оборудования, другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это оборудование в качестве лизингополучателя.

СДЕЛКА СОВЕРШАЕТСЯ В СЛЕДУЮЩЕЙ ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ :

  • Шаг 1 — заключается лизинговое соглашение между Лизингодателем и Дизингополучателем;
  • Шаг 2 — лизинговая фирма покупает оборудование у арендатора — собственника оборудования;
  • Шаг 3 — арендатор регулярно выплачивает платежи согласно условиям лизингового контракта.

ПРЕИМУЩЕСТВА ТАКОЙ СДЕЛКИ ДЛЯ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО СОБСТВЕННИКА, А ВПОСЛЕДСТВИИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ОБОРУДОВАНИЯ СОСТОЯТ В СЛЕДУЮЩЕМ :

  • он может прибегнуть к услугам лизинговой компании в случаях покупки оборудования, когда стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого оборудования привело или может привести к ухудшению его финансового положения;
  • он получает от лизинговой компании стоимость оборудования, возвращает затраченные на закупку оборудования средства, сохроняя при этом за собой право владения и пользования этим оборудованием;

Кроме того:

  • арендные платежи вычмтываются из суммы налогооблагаемой прибыли предприятия и учитываются, как текущие расходы;
  • от арендатора требуется представить меньшее, чем при получении банковского кредита, дополнительных гарантийных обеспечений (имущество, находящееся в собственности предприятия, акции, облигации, банковские поручительства или какие-либо другие формы гарантий).

Наконец, возвратный лизинг часто является наиболее эффективным и относительно дешевым способом улучшения финансового положения прелприятия.

При так называемои оперативном лизинге отсутствует непременный обязательный признак договора лизинга — обязанность лизингодателя приобрести лизинговое имущество у определенного продавца в соответствии с указаниями лизингополучателя. Поэтому установленная Законом разновидность >, не обладая всеми необходимыми признаками договора лизинга, с точки зрения ГК РФ и Оттавскойконвенции параграф 6 может быть признан договором лизинга и регулироваться соответственно положениями параграфа 6 главы 34 ГК РФ и нормами Конвенции, и является обычным договором аренды.

Данная разновидность лизинговых операций являетсяпредметом регулирования Федерального закона > и определяется им как разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает как лизингополучатель. С практической точки зрения данный вид лизинга является способом пополнения оборотных средств лизингополучателем, средством оптимизации налогообложения.

Помимо видов лизинга Федеральный закон > выделяет также формы и типы лизинга.

К регулируемым Законом основным формам лизинга относятся внутренний и международный лизинг. Основным признаком международного лизинга по указанному Закону признается то, что лизингодатель является нерезидентом РФ. Согласно Закону если лизингодателем является резидент РФ, договор международного лизинга регулируется Законом > или иным законодательством РФ. Если лизингодателем является нерезидент РФ, договор международного лизинга все равно регулируется федеральными законами, но на этот раз в области внешнеэкономической деятельности.

Лизинг транспортных средств

По своей сути лизинг является одной из форм предоставления имущества во временное возмездное пользование, то есть в аренду.

Лизинговые сделки заключаются с участием трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца.

Предприятие, которое нуждается в автотранспортных средствах (будущий лизингополучатель), подбирает поставщика. Затем для приобретения этого имущества обращается к лизинговой компании с просьбой о ее участии в сделке. Лизинговая компания (будущий лизингодатель) за счет собственных средств покупает транспортное средство, выбранное будущим лизингополучателем, и передает его по договору лизинга.

По окончании срока действия договора транспортное средство либо возвращается лизингодателю, либо переходит в собственность к лизингополучателю. Это зависит от конкретных условий договора лизинга.

Правовая основа лизинговых отношений

Договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Участники лизинговой сделки для выполнения своих обязательств по договору лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

Читайте так же:  Порядок получения квоты на бесплатную операцию

Транспортное средство передается в лизинг лизингодателем со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими). Организация-лизингополучатель должна осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивать его сохранность, а также осуществлять капитальный и текущий ремонт предмета лизинга за свой счет.

Лизингополучатель получает в пользование приобретенное имущество и в течение срока лизинга выплачивает лизинговые платежи в порядке, сроки, форме и на условиях, которые предусмотрены в лизинговом договоре.

Лизинговые платежи — это общая сумма, которую лизингополучатель выплачивает лизингодателю за предоставленное ему право пользования предметом лизинга. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов. При заключении договора лизинга стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Лизинговые платежи складываются из нескольких составляющих:

  • — стоимость транспортного средства;
  • — страховка;
  • — техническое обслуживание предмета лизинга;
  • — доход лизинговой компании и т.д.

В течение всего действия договора лизинга предмет лизинга остается в собственности лизинговой компании.

Международный лизинг. Его сущность и главные виды лизинга.

Международный лизинг — лизинг, договор о котором заключается между лизингополучателем и лизингодателем, находящимися в разных странах.

Лизинг является взаимным соглашением, в результате которого лизингодатель передает получателю лизинга права пользования предметом, в обмен на платежи, оговоренные соглашением. То есть, лизингодатель сдает в аренду (одалживает) получателю лизинга деньги в форме товара, позволяет ему пользоваться им, и заключает договор с получателем лизинга об оплате стоимости товара в течение более длительного времени, соответственно начисляя проценты за предоставленную услугу.

Субъектами лизинга являются:

1. лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

2. лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

3. продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

В зависимости от количества участников (субъектов) сделки различают:

1. двусторонние лизинговые сделки (или так называемый прямой лизинг), при которых поставщик имущества и лизингодатель выступают в одном лице;

2. многосторонние лизинговые сделки (или так называемый косвенный лизинг), при которых имущество в лизинг сдает не поставщик, а финансовый посредник, в качестве которого выступает лизинговая компания. Классическим вариантом этого вида сделки является трехсторонняя, в которой участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель.

По типу имущества различают:

1. лизинг движимого имущества (рабочие машины и оборудование для различных отраслей промышленности, средства вычислительной техники и оргтехники, транспортные средства и т.д.);

2. лизинг недвижимого имущества (производственные здания и сооружения). При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему для использования в коммерческих и производственных целях. Так же как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок, меньший или равный амортизационному периоду объекта; арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, выделяют:

1. внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну;

2. внешний (международный) лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах. Продавец имущества может находиться в одной из этих стран или в другом государстве.

В зависимости от формы лизинговых платежей различают:

1. лизинг с денежным платежом, при котором выплаты производятся в денежной форме;

2. лизинг с компенсационным платежом (или так называемый компенсационный лизинг), при котором лизингополучатель рассчитывается с лизингодателем товарами, как правило, произведенными на арендуемом имуществе, или путем оказания встречных услуг;

3. лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа поступает в денежной форме, а часть — в виде товаров или услуг.

По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг разделяют на:

1. Чистый лизинг (netleasing) — это отношения, при которых все обслуживание имущества находится в ведении лизингополучателя. Поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи.

2. Мокрый лизинг (wetleasing) — предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, за которые несет ответственность лизингодатель. Кроме этих услуг, по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетинга, поставке сырья и др.

По сроку использования имущества и связанным с ним условиям амортизации различают:

1. лизинг с полной окупаемостью и, соответственно, с полной амортизацией имущества, когда срок договора равняется нормативному сроку службы имущества и происходит полная выплата лизингодателю стоимости лизингового имущества;

2. лизинг с неполной окупаемостью и, соответственно, неполной амортизацией имущества, при котором срок договора меньше нормативного срока службы имущества и в течение его действия окупается только часть стоимости лизингового имущества.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8668 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Договор лизинга с иностранным лизингодателем: особенности налогообложения

Приобретение оборудования и автотранспорта по договорам лизинга — излюбленный прием финансистов. Он позволяет организации получить нужное имущество без отвлечения значительных оборотных средств, а также сэкономить на налогах. В то же время далеко не всегда нужное оборудование удается приобрести у отечественной лизинговой компании. Нередко договор заключается с иностранным лизингодателем. Для бухгалтера такие сделки становятся настоящей головной болью.

Читайте так же:  Получение автокредита без первоначального взноса и без справок о доходах

Лизинговая сделка, в которой на стороне лизингодателя выступает иностранная лизинговая компания, имеет достаточно существенные отличия в части налогообложения. Речь идет и о НДС, и о налоге на прибыль. Кроме того, бухгалтеру нужно следить за изменениями валютного курса при выплатах в пользу нерезидентов, а также учитывать, что иностранная компания может работать в государствах, входящих в Таможенный союз, что совершенно меняет порядок налогообложения. Но обо всем по порядку.

Добавленная стоимость на таможне

Начнем с налога на добавленную стоимость. Здесь особенности связаны не только со статусом лизингодателя-иностранца, но и с тем, что в большинстве случаев объект лизинга приобретается за пределами РФ. А значит, его предстоит ввезти на территорию нашей страны (иначе смысл привлекать в качестве контрагента иностранную компанию теряется — ведь оборудование, которое можно купить в России по адекватной цене, проще взять в лизинг у российской компании. Это существенно упростит и налоговый учет, и отношения с инспекторами). Но когда предмет лизинга ввозится из-за границы, с него придется заплатить НДС на таможне. Объект обложения в данном случае — именно ввоз оборудования (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Возникновение названного объекта налогообложения напрямую зависит от таможенного режима, в котором происходит ввоз оборудования. Выбор таможенного режима налогоплательщик осуществляет самостоятельно (ст. 203 Таможенного кодекса Таможенного союза, ст. 225 и 226 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» ). И если не предполагается выкуп арендуемого по договору лизинга имущества, можно попробовать оформить его по таможенному режиму временного ввоза. Такой подход может полностью или частично освободить организацию от необходимости уплачивать НДС (подп. 5 п. 1 ст. 151 НК РФ, ст. 282 Таможенного кодекса Таможенного союза, глава 34 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

«Таможенный» НДС уплачивается по обычной ставке (10 или 18% в зависимости от того, какое имущество является предметом лизинга — ст. 164 НК РФ). Уплаченный на таможне налог лизингополучатель затем сможет принять к вычету. Сделать это можно будет после полученного в лизинг имущества на учет (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для вычета также потребуются документы, подтверждающие фактическую уплату суммы НДС, поскольку это один из тех случаев, когда оплата налога сохранена в качестве условия для предоставления вычета (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Лизинговые платежи и НДС

Есть особенности и по части уплаты НДС с лизинговых платежей. Тут бухгалтеру нужно помнить, что если предметом лизинга, ввезенным из-за границы, являются автомобили (как легковые, так и грузовые), автобусы или специальная техника, лизинговые платежи НДС облагаться не будут. Связано это с тем, что местом оказания услуг по лизингу наземных транспортных средств в данном случае территория РФ не признается (подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

По всем остальным предметам лизинга местом оказания лизинговых услуг Налоговый кодекс признает Россию (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). А значит, при выплате лизинговых платежей по такому имуществу лизингополучатель обретет статус налогового агента по отношению к иностранному лизингодателю и обязан будет удерживать НДС при каждом перечислении лизингового платежа (п. 1, 2 ст. 161, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Затем, после уплаты удержанной суммы НДС в бюджет, ее можно принять к вычету, при условии, конечно, что предмет лизинга используется в операциях, облагаемых НДС (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Двойной агент

Как уже упоминалось, НДС особенности «иностранного лизинга» не ограничиваются. В части налога на прибыль тоже есть некоторые нюансы, которые нужно учесть бухгалтеру.

Так, Налоговый кодекс относит доходы иностранного лизингодателя в виде лизинговых платежей к доходам, полученным от источников в России (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ). Из этого следует, что и по налогу на прибыль лизингополучатель становится налоговым агентом в отношении лизинговых платежей. Причем здесь уже НК РФ не делает различия между наземными транспортными средствами и другим имуществом — обязанности налогового агента возникают в любом случае.

В обязанности лизингополучателя в таком случае входит удержание с каждого лизингового платежа налога на прибыль по ставке 20% и перечисление этой суммы в бюджет (абз. 1, 4 п. 1 ст. 310, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Соответственно возникает и дополнительная обязанность по предоставлению отдельных листов налоговой декларации по выплатам в пользу иностранцев.

Валюта — вещь непостоянная

Еще одной особенностью «иностранного лизинга» является то, что выплаты по договору лизинга, заключенному с инофирмой, будут производиться в иностранной валюте. Это создает дополнительные проблемы, связанные с пересчетом валютных обязательств в рублевые.

Правила пересчета прямо установлены в Налоговом кодексе. Так, для целей НДС при принятии налога к вычету пересчет происходит по курсу на дату удержания НДС налоговым агентом (п. 3 ст. 153, п. 3 ст. 171, абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Значит, курс в данном случае зафиксирован и каких-либо разниц возникать не должно.

А вот по налогу на прибыль сумма лизингового платежа, перечисленного в валюте, пересчитывается дважды — на дату выплаты и на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). То есть курс оказывается незафиксированным. И вполне может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, что повлечет за собой возникновение у лизингополучателя положительных или отрицательных курсовых разниц. Эти разницы бухгалтер должен учитывать отдельно от суммы лизинговых платежей в составе соответственно внереализационных доходов или внереализационных расходов (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таможенному союзу — отдельные правила

Отдельно нужно остановиться на случаях, когда лизингодатель зарегистрирован в Белоруссии или Казахстане. Дело в том, что в этой ситуации в действие вступают специальные правила, пре­дусмотренные Договором о Таможенном союзе, заключенным между Россией и указанными государствами.

Согласно этому международному договору предмет лизинга освобождается от уплаты НДС при ввозе его на территорию России с территории Белоруссии или Казахстана (п. 3 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»). Кроме того, Договор о Таможенном союзе, а точнее, подп. 5 п. 1 ст. 3 упомянутого Протокола освобождает от НДС лизинговые платежи не только по наземным транспортным средствам, но и по любым другим (водным, воздушным).

Читайте так же:  Запчасти по vin-номеру

Есть нюансы и в части налога на прибыль. Так, согласно ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения» доход белорусского лизингодателя (не имеющего представительства в РФ) в виде лизинговых платежей за движимое имущество может облагаться налогом в Республике Беларусь. А значит, у российского налогоплательщика есть возможность избавиться от обязанностей налогового агента по данной сделке. То есть не удерживать налог с каждого лизингового платежа и не заполнять соответствующие листы налоговой декларации.

Правда, чтобы получить такую возможность, нужно получить подтверждение постоянного нахождения организации-лизингодателя в Республике Беларусь (ст. 310 и 312 НК РФ). Но как раз по лизинговым сделкам, когда стоимость имущества весьма велика, а структура сделки прозрачна, получить такой документ, как правило, не составляет труда.

Международный лизинг: понятие, виды, функции.

Лизинг (англ, leasing, от lease — сдавать в аренду) — предоставление лизингодателем материальных ценностей лизингополучателю в аренду на разные сроки. Операции лизингов известны давно.

В международной практике различаются два вида аренды оборудования: кратко- (рентинг), среднесрочная до 3 лет для стандартного оборудования, автомобилей, тракторов, железнодорожных вагонов и т. д.; средне- и долгосрочная (лизинг) для промышленного технологического оборудования, в том числе комплектного. Разница между ними заключается в том, что при рентинге объект договора может служить предметом ряда последовательно заключаемых аналогичных соглашений, а при долгосрочной аренде срок договора определяется нормальным сроком службы арендуемого оборудования.

Своеобразие лизинговых операций по сравнению с традиционной арендой заключается в следующем:

объект сделки выбирается лизингополучателем, а не лизингодателем, который приобретает оборудование за свой счет;

срок лизинга меньше срока физического износа оборудования (от 1 года до 20 лет) и приближается к сроку налоговой амортизации (3-7 лет);

по окончании действия контракта клиент может продолжить аренду по льготной ставке или приобрести арендуемое имущество по остаточной стоимости;

в роли лизингодателя обычно выступает финансовое учреждение — лизинговая компания.

Арендные платежи производятся ежемесячно, ежеквартально либо по полугодиям. Ставки арендной платы устанавливаются исходя из характера и стоимости сдаваемого внаем оборудования, срока контракта на таком уровне, что арендная плата превышает цену, по которой его можно купить на обычных коммерческих условиях.

Важнейшие преимущества лизинга состоят в обширном пакете услуг, предоставляемых в рамках этой формы кредитования. В частности, он включает: организацию и кредитование транспортировки, монтаж, техническое обслуживание и страхование объектов лизинга, обеспечение запасными частями, консультационные услуги, например по вопросам налогообложения, соблюдения таможенных формальностей; организационные, координирующие и информационные услуги. Таким образом, лизинг — весьма демократичная форма кредитования инвестиций, которая отвечает стремлению хозяйственных организаций к большей самостоятельности.

Виды лизинговых операций. Исходя из особенностей организации отношений между лизингополучателем и лизингодателем различаются прямой и косвенный лизинг. Прямой лизинг имеет место в том случае, когда изготовитель или владелец имущества сам выступает лизингодателем, а косвенный — когда сдача в аренду ведется через третье лицо.

Видео (кликните для воспроизведения).

По методу кредитования различается срочный и возобновляемый лизинг. При срочном лизинге осуществляется одноразовая аренда, а при возобновляемом (ролловерном) — договор лизинга возобновляется по истечении первого срока.

Различается операционный лизинг, если предприятие заключает лизинговый контракт, не имея намерения приобретать объект в собственность, и финансовый лизинг — в этом случае фирма сочетает аренду с последующим выкупом объекта по остаточной стоимости в наиболее благоприятный момент, когда она будет значительно ниже рыночной стоимости аналогичного объекта.

По отношению к арендуемому имуществу выделяют:

договор чистого лизинга, когда дополнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на себя лизингополучатель;

договор полного лизинга, по которому арендодатель берет на себя техническое обслуживание и другие расходы, связанные с использованием имущества лизинга.

В зависимости от особенностей сдаваемого в аренду объекта различают лизинг движимого имущества и лизинг недвижимого имущества (административные здания, всевозможные производства, склады, крупные магазины, гаражи и пр.). Обычно лизинг недвижимости применяется при строительстве.

Под периодом лизинга понимается срок действия лизингового контракта, в течение которого сданные в лизинг средства производства (машины, оборудование, транспортные средства и т. д.) находятся на балансе лизингодателя, а лизингополучатель использует их в своей хозяйственной деятельности, выплачивая лизинговой компании установленные платежи. Различают первичный и вторичный периоды лизинга. Первичный период — основной период действия контракта, когда лизингополучатель еще не выплатил лизинговой компании полную сумму амортизационных отчислений и начисленных процентов. Вторичный период появляется в ситуации, когда лизингополучатель полностью расплатился с лизинговой фирмой, но последняя не передает ему титул собственности на объект лизинга.

Международная практика выработала следующие формы лизинговых сделок.

Стандартный лизинг. Изготовитель оборудования продает его лизинговой компании, которая сдает это оборудование в аренду потребителю.

Возвратный лизинг («лиз-бэк»). Сущность операции состоит в том, что собственник оборудования продает лизинговой компании оборудование, а затем берет его в аренду, т.е. продавец оборудования превращается в лизингополучателя. Такие операции осуществляются в основном в отношении оборудования, бывшего в употреблении.

«Мокрый лизинг». Особенность этой разновидности лизинга заключается в том, что он предусматривает дополнительные услуги лизингодателя лизингополучателю. Данный вид лизинга является дорогостоящим, так как лизингодатель осуществляет содержание оборудования, ремонт, страхование, иногда управление производством или поставку горючего. Обычно такой лизинг используется в отношении высокоточного, новейшего оборудования, такого, как компьютеры, самолеты и другие сложные машины и механизмы.

«Чистый лизинг». В этом случае основные обязанности, связанные с эксплуатацией оборудования, ложатся на лизингополучателя. Лизингодатель не отвечает за действия, связанные с использованием лизингополучателем имущества.

5. Лизинг на остаточную стоимость оборудования. Применяется в отношении оборудования, бывшего в употреблении, и широко используется торговыми агентами. Такой вид лизинга действует обычно в течение 1-4 лет.

Лизинг с полным обслуживанием. Аналогичен «мокрому лизингу», однако договором предусматривается оказание ряда дополнительных услуг. Например, лизингодатель проводит исследования, предшествующие приобретению оборудования, предоставляет квалифицированный персонал для работы с оборудованием и оказывает другие услуги.

Лизинг поставщику. Эта форма аренды схожа с лизингом типа «лиз-бэк». Поставщик оборудования выступает в двойной роли: продавца и основного арендатора, не являющегося, однако, пользователем оборудования. Арендатор обязан подыскать субарендаторов и сдать им оборудование в субаренду. Для этого не требуется согласия арендодателя, а сдача оборудования в субаренду является обязательной.

Читайте так же:  Постановка на учет автомобиля по временной регистрации

Возобновляемый лизинг. При этой форме лизинговой операции происходит периодическая замена ранее сданного в лизинг оборудования более совершенным.

9. Вендор-лизинг (кооперация изготовителей). Здесь в роли лизинговой компании выступает ассоциация фирм- изготовителей совместно с лизинговой компанией или банком. Эта модель используется, как правило, при продвижении на рынок особо дорогостоящего оборудования.

Международный лизинг

Лизинговая сделка классифицируется как сделка международного лизинга в том случае, если лизингодатель (лизинговая компания) и лизингополучатель являются резидентами различных государств.

Нормы законодательства, касающиеся лизинговых операций, в большинстве стран резко отличаются друг от друга. В гражданском праве ряда зарубежных стран лизинговые отношения регламентируются соответствующими законодательными актами. Это позволяет выделить несколько уровней правового обеспечения лизинговых отношений, в соответствии с которыми зарубежные страны условно объединены в три основные группы.

К первой группы относятся континентальные страны Западной Европы (Франция, Бельгия, Испания), имеющие специальные законы, регулирующие лизинговые сделки, для которых характерна определенная гибкость. В них сочетается стремление к урегулированию всего комплекса трехсторонних отношений, возникающих при лизинге, с отсутствием подробной регламентации многих важных вопросов. Они привлекательны тем, что регулируют взаимоотношения не только между двумя основными партнерами (лизингодателем и лизингополучателем), но и между лизинговой компанией и поставщиком. Вопросы риска и возникновения ответственности в связи с проведением лизинговой операции решаются общими нормами гражданского и торгового права.

Ко второй группе относятся, страны, имеющие специальные законодательные акты (Англия, Австралия, Новая Зеландия). Правовое регулирование лизинга осуществляется на основе двух принципов: в зависимости от стоимости имущества, передаваемого во временное пользование, и в зависимости от субъектов лизингового соглашения.

Для третьей группы стран, не имеющие специальных законов, подзаконных актов (США, Германия и т.д.) характерно отсутствие специального законодательства не препятствует развитию лизинга. В странах этой группы применительно к лизинговым сделкам также широко используются общие положения гражданского и торгового права.

Поскольку регулирование вопросов лизинга в правовых системах разных стран различно, попытка унификации норм была предпринята Международным институтом по унификации частного права — УНИДРУА (International Institute for the Unification of Private Law) в Конвенции о международной финансовой аренде, принятой в мае 1988 г. в Оттаве (Канада).

Конвенция УНИДРУА является документом, регулирующим как понятия международного лизинга, так и оказывающим влияние на построение структурно-правовой основы внутренних лизинговых отношений стран-участниц. В 1998 году Россия присоединилась к Конвенции УНИДРУА, был подписан Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге». В России основы лизинговых отношений регулируются положениями ГК РФ, касающихся лизинга, и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», в редакции Федерального закона от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге».

Под финансовым лизингом понимаются отношения, в которых одна сторона (арендодатель) заключает по спецификации другой стороны (арендатора) договор (договор поставки) с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым арендодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование на условиях, одобренных арендатором в той мере, в которой они затрагивают его интересы. При этом арендодатель заключает также договор с арендатором, предоставляя ему право использовать оборудование взамен выплаты периодических лизинговых платежей.

Исходя из приведенного определения, сделка финансового лизинга имеет определенные отличительные черты от «простой» аренды, а именно:

· наличие третьей стороны лизинговой сделки (поставщика), право выбора которого принадлежит в первую очередь арендатору;

· приобретение имущества арендодателем исключительно для передачи его в лизинг арендатору;

· приближение срока лизингового договора к сроку полезного использования данного имущества.

Схематично порядок проведения международной лизинговой сделки представлен на рисунке 19.

3. Международный лизинг.

Лизинг представляет собой форму товарного кредита и яв­ляется одним из видов финансирования приобретения оборудо­вания, недвижимости и прочих основных фондов.

Специалисты утверждают, что венецианские купцы уже в XI в. использовали эту форму отношений, сдавая в аренду мор­ские якоря. Однако понятие «лизинг» получило широкое при­менение в бизнес-мире лишь с 1877 г., когда американская те­лефонная компания «Bell» приняла решение не продавать часть своих телефонных аппаратов, а сдавать их в аренду. Пер­вой компанией, для которой лизинг стал основным видом дея­тельности, является «Юнайтед Стейтс лизинг корпорейшин», созданная в 1952 г. в Сан-Франциско.

В настоящее время лизинг получил широкое применение в международной практике. Так, в Австрии приблизительно 8—9 % всех капиталовложений в год финансируется через ли­зинг. В Германии эта цифра составляет около 15 %, во Фран­ции — 16—17, в Великобритании — около 20, в США — около 25, а в Австралии — 30—33 %.

В международной практике лизинг рассматривается в со­поставлении с товарным кредитом, банковским кредитом и арендой.

Международные арендные операции предполагают сдачу то­варов в наем иностранному контрагенту.

По договору аренды одна сторона (арендодатель) предостав­ляет другой стороне (арендатору) предмет аренды в исключи­тельное пользование на определенный срок за вознаграждение. Право собственности на объект аренды на весь срок действия договора сохраняется за арендодателем, в отличие от договора купли-продажи. Арендатору предоставляется лишь право вре­менного пользования товаром.

Предметом аренды может выступать любое имущество, как движимое (машины, самолеты, транспортные средства, вычис­лительная и оргтехника, оборудование и т.д.), так и недвижи­мое (административные здания, производственные и складские помещения, магазины, мастерские и т.д.), а также объекты го­сударственной и общественной собственности.

В зависимости от срока сдачи имущества в наем различают три вида аренды: долгосрочную (3 и более лет), среднесрочную (от одного года до 2—3 лет) и краткосрочную (от нескольких часов до одного года).

В отличие от традиционной аренды лизинг имеет ряд осо­бенностей:

— по истечении срока аренды арендатор обязан возвратить имущество; по истечении срока лизинга предусматриваются три варианта взаимоотношений сторон: продление контракта, возврат имущества, переход права собственности на товар к арендатору;

— сдача товаров в лизинг, как правило, осуществляется не производителем, а специализированной лизинговой компанией с участием производителя или финансового учреждения (на­пример, банка);

— при расчете выплат по лизингу учитываются покупная це­на объекта, срок, на который заключен лизинговый договор, ос­таточная стоимость, кредитоспособность лизингополучателя, финансовые возможности лизингодателя, а также действующее законодательство, особенно в отношении налогообложения и сроков амортизации (рис.1); при расчете за аренду размер выплат в значительной мере зависит от рыночной конъюнктуры;

Читайте так же:  Получение международного водительского удостоверения в спб

— проведение лизинговых операций предполагает особое го­сударственное регулирование, наличие инвестиционных льгот, ускоренные сроки амортизации.

Рис. 1. Основные факторы, определяющие величину лизингового платежа

Современный рынок лизинговых услуг представляет собой сложный механизм, характеризующийся многообразием форм лизинга. Большинство из них может быть сведено к двум основ­ным видам сделок — финансовому и оперативному лизингу.

Финансовый лизинг — это сделка на период полной амор­тизации или близкий к нему. В течение срока лизинга лизинго­дателю полностью возмещаются все расходы и обеспечивается получение прибыли за счет лизинговых платежей.

При финансовом лизинге товар в течение срока действия ли­зингового договора остается собственностью лизингодателя. По истечении срока лизингополучатель может купить товар по ос­таточной стоимости.

Сделка финансового лизинга оформляется заключением двух отдельных договоров: о лизинге — между лизинговой фирмой и лизингополучателем, и купли-продажи — между лизинговой фирмой и поставщиком (рис. 2).

Рис. 2. Механизм финансового лизинга:

1 — покупка товара у поставщика лизингодателем; 2 — передача по договору лизинга товара от лизингодателя лизингополучателю

Реализацию операции финансового лизинга можно предста­вить в виде следующих последовательных действий:

1) потребитель обращается в лизинговую фирму и заявляет о желании приобрести по лизингу определенное имущество (например, оборудование);

2) лизингодатель устанавливает круг производителей и за­прашивает их об условиях приобретения оборудования;

3) лизингодатель оценивает риск совершения лизинговой операции, изучая предприятие лизингополучателя — баланс за последние годы, учредительные документы и т.д.;

4) приняв решение о проведении лизинговой операции, ли­зингодатель заключает договор купли-продажи и договор лизинга. В договоре купли-продажи отражаются требования ли­зингополучателя к имуществу;

5) производитель либо лизинговая компания осуществляет поставку оборудования лизингополучателю на основании договора купли-продажи;

6) лизингополучатель, лизингодатель и производитель под­писывают акт сдачи-приемки, подтверждающий поставку обо­рудования, его работоспособность и выполнение других усло­вий контракта купли-продажи и договора лизинга;

7) лизингодатель оплачивает поставщику стоимость обору­дования, к нему переходят права собственности на объект ли­зинга; договор лизинга вступает в силу;

8) лизингополучатель переводит на счет лизингодателя ли­зинговые платежи в размере, в срок и на условиях, определен­ных договором;

9) после окончания срока лизинга объект передается в соб­ственность лизингополучателя.

Финансовый лизинг создает для лизингополучателя ряд преимуществ:

— 100%-ное финансирование за счет заемных средств;

— получение товара вместе с его финансированием;

— стабильные ставки лизинговых платежей;

— выбор срока действия и вида контракта с учетом потреб­ностей лизингополучателя;

— доступность для любой компании, включая малые, имеющие ограниченные возможности в получении кредитов;

— сохранение ликвидности предприятия лизингополучате­ля, что означает его способность оплачивать в срок все свои обя­зательства.

Кроме того, во многих странах лизинговый контракт связан с налоговыми льготами и ускоренной амортизацией.

Оперативный лизинг — это сделка передачи по договору лизинга заранее приобретенных лизингодателем товаров на оп­ределенный срок. Срок лизинга, как правило, значительно меньше сроков физического и морального износа оборудования и предполагает неоднократную сдачу предметов лизинга. По истечении срока договора лизинга лизингополучатель возвра­щает предмет лизинга, а лизингодатель, в свою очередь, осу­ществляет техническое обслуживание, текущий ремонт сдан­ного предмета.

Лидерами на мировом рынке оперативного лизинга счита­ют компании США: «Ай-Би-Эм» — ведущую фирму на рынке компьютерного оборудования и оргтехники и «Мак-Доннел Дуглас», специализирующуюся на производстве самолетов для гражданской авиации.

При оперативном лизинге лизинговые ставки обычно выше, чем при финансовом. Это вызвано тем, что лизингодатель не рассчитывает амортизировать все свои затраты за счет поступ­лений от одного лизингополучателя и берет на себя риски: коммерческие, морального старения оборудования, воз­никновения непредвиденных затрат из-за ремонта или простоев техники и т.п.

Лизингополучатели предпочитают оперативный лизинг в случаях, когда требуется оборудование на небольшой срок, пред­полагаемые доходы от его использования не окупают его перво­начальной цены, арендуется новое, «незнакомое» оборудование или оно требует специального технического обслуживания.

В международной практике используются различные виды лизинга.

При сдаче в аренду крупномасштабных объектов (самолеты, суда) практикуется левередж-лизинг с участием нескольких компаний в роли лизингодателя.

Возвратный лизинг — сделка, предполагающая продажу предприятием части своего имущества лизинговой компании с одновременным подписанием контракта о лизинге данного обо­рудования (рис. 3). Такая сделка дает предприятию возмож­ность получить дополнительные финансовые средства за счет продажи оборудования, не прекращая его эксплуатации.

Рис. 3. Механизм возвратного лизинга

Компенсационный лизинг — это вид лизинга, предполага­ющий, что лизинговые платежи производятся поставками про­дукции, изготовленной на оборудовании, приобретенном по ли­зингу.

В зависимости от распределения обязанностей по ремонту и обслуживанию оборудования различают: чистый лизинг, при котором расходы по техническому обслуживанию объекта ли­зинга берет на себя лизингополучатель, и полный лизинг, ког­да техническое обслуживание производит лизингодатель.

По территориальному признаку выделяют внутренний и международный лизинг. Внутренний лизинг — это финансо­вая сделка, при которой субъекты лизинга находятся на терри­тории одного государства; при международном лизинге его субъекты находятся на территории разных государств. Между­народный лизинг, в свою очередь, подразделяется на экспорт­ный, импортный и транзитный.

В случае экспортного лизинга лизинговая компания и про­изводитель находятся в одной стране, а лизингополучатель — в другой (рис. 4). Данный вид лизинга используется в том случае, когда производитель испытывает сложности со сбытом про­дукции на внутреннем рынке, а заинтересованный в данной про­дукции лизингополучатель другой страны не располагает доста­точными средствами для ее оплаты без предоставления кредита.

Рис. 4. Механизм экспортного лизинга

При импортном лизинге лизинговая компания и лизингопо­лучатель находятся в одной стране, а производитель — в другой (рис. 5). Лизингополучатель в этом случае имеет возможность осуществить лизинговые платежи в национальной валюте.

Рис. 5. Механизм импортного лизинга

Видео (кликните для воспроизведения).

Транзитный лизинг предполагает, что все его участники находятся в разных странах. Этот вид используется с целью найти наиболее выгодный вариант поставки имущества от про­изводителя к потребителю (рис. 6).

Международный лизинг транспортных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here