Уплата транспортного налога при продаже автомобиля

Предлагаем статью на тему: "Уплата транспортного налога при продаже автомобиля" с профессиональной точки зрения. Мы собрали полезную информацию по данному вопросу и подготовили ее в удобном для чтения виде.

Уплата транспортного налога при продаже автомобиля

По снятому с учета в связи с продажей автомобилю транспортный налог считайте с коэффициентом Кв. Если автомобиль снят с учета в ГИБДД после 15-го числа, этот месяц включите в расчет. Если с 1-го по 15-е число включительно, этот месяц не учитывайте Письмо Минфина от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237 .

Проданный автомобиль «Фольксваген Джетта» с мощностью двигателя 122 л. с. снят с учета в ГИБДД 16 июня. Налоговая ставка 30 руб/л. с.

В течение года организация владела автомобилем 6 месяцев — с января по июнь.

  • за 1 квартал — 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.);
  • 2 квартал — 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.).

За 3 квартал авансовые платежи не уплачиваются.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,5 (6 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за год — 1 830 руб. (122 л. с. x 30 руб/л. с. x 0,5).

Сумма налога к уплате — 0 руб. (1 830 руб. — 915 руб. — 915 руб.). Налог по итогам года платить не надо.

Транспортный налог при продаже автомобиля

Перечислять в региональный бюджет транспортный налог обязаны все автовладельцы – от обычных граждан до предприятий. Однако это требование действует только в случаях официального владения ТС (транспортными средствами). Если же юрлицо продает объект, как уплачивается транспортный налог при продаже автомобиля? Разберемся, как заключенная сделка влияет на расчет автоналога, и кто из участников купли-продажи признается налогоплательщиком.

Когда необходимо платить транспортный налог

Если предприятие владеет транспортным средством, возникает обязанность по исчислению и своевременному перечислению фискальной суммы в бюджет. Облагаемые ТН объекты перечислены в п. 1 стат. 358 НК, необлагаемые – в п. 2. Информация об автомобилях, которые числятся за юрлицами, поступает в ИФНС из ГИБДД на основании регистрационных документов. Соответственно, основной критерий, определяющий необходимость уплаты автоналога, – факт законного владения транспортом.

Сумма налога к уплате рассчитывается по принятым в регионе РФ ставкам, перечисление платежа производится в установленные сроки. При утверждении местных нормативно-правовых документов власти субъектов должны учитывать требования глав. 28 относительно порядка начисления и уплаты ТН. Общий регламент расчета приведен в стат. 362. Здесь определено, что автоналог за год и отчетные периоды (при их наличии) исчисляется юрлицами самостоятельно, исходя из показателей налоговой базы и ставки в процентах.

Единая формула расчета выглядит так:

ТН = М х С, где:

М – мощность ТС в лошадиных силах по техпаспорту на объект,

С – утвержденная ставка ТН в регионе РФ.

Расчет производится отдельно по каждому из объектов транспорта. В некоторых случаях предусмотрено использование специальных коэффициентов (п. 2 стат. 362). Один из них – повышающий – действует в отношении авто премиум-класса, то есть стоимостью свыше определенной суммы. Второй, коэффициент фактического владения, применяется в случае владения транспортом неполный год.

Транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом

При реализации авто зачастую снятие с учета и регистрация объекта происходят не с начала календарного года, а в середине. Поскольку налоговым периодом для ТН считается год, в этом случае налогоплательщику дается возможность уменьшить сумму налога к начислению путем применения коэффициента фактического владения (п. 3 стат. 362 НК). Согласно указанной норме в тех ситуациях, когда снятие с госучета авто производится в течение года, для вычисления ТН определяется период полного владения ТС в отчетном периоде или налоговом.

При этом действует следующее правило – если снятие ТС с учета выполнено до 15-го числа, такой месяц не учитывается. В части регистрации верно обратное – если постановка на госучет ТС произошла после 15-го числа, такой месяц регистрации при расчетах налога не берется. Следовательно, в случае продажи авто в середине года, автосбор платится только за полные месяцы владения объектом. После снятия машины с учета продавец перестает считаться налогоплательщиком ТН, поскольку его обязанности переходят вместе с правом владения к покупателю. Последний в свою очередь также должен рассчитать налог только из фактического периода владения автомобилем. К примеру, компания продала ТС 20-го октября 2017 г. Продавец начислит ТН за январь-октябрь, а покупатель – за ноябрь-декабрь 2017 г.

Обратите внимание! Если оплата по сделке состоялась, но право собственности в ГИБДД не переоформлено, продавец должен начислять ТН до тех пор, пока объект не будет официально снят с учета и зарегистрирован на нового владельца.

Транспортный налог при смене собственника

Транспортный налог при продаже автомобиля, а точнее, после завершения сделки, оплачивает гражданин, на которого зарегистрировано средство передвижения. Так поясняет Налоговый Кодекс РФ. Однако в реальности с этим моментом нередко возникает путаница, потому как при заключении договора о реализации машины ее изначальный владелец и будущий собственник не оговаривают вопрос о перерегистрации объекта. Соответственно уведомление о налоге впоследствии поступает на адрес прежнего хозяина, а не нового владетеля. Чтобы подобного не случилось необходимо знать правила оплаты транспортного налога, а также нюансы передачи такой обязанности человеку, купившему ТС.

Особенности оплаты транспортного налога

Транспортный налог представляет собой форму государственного сбора, оплата которого возлагается на плечи владельцев транспортных средств различного типа. Причем исключений здесь не имеется. Взнос в бюджет обязаны перечислять следующие собственники авто:

  • юридические лица, владеющие средствами передвижения — организации, предприятия, фирмы и прочее;
  • ИП (индивидуальные предприниматели), обладающие автотранспортом и использующие его в рабочих целях;
  • рядовые граждане, в собственности которых имеется транспортное средство.

Главным критерием, по которому владетель ТС признается плательщиком соответствующего налога, считается регистрация авто на имя этого человека. Для этого машина должна быть поставлена на учет и закреплена в органах ГИБДД за конкретным гражданином. Этот момент четко обозначен в статье 357 Налогового Кодекса РФ.

Кто оплачивает налог при реализации автомобиля

Сейчас сделки покупки и продажи автотранспорта, проводимые между частными лицами, считаются одними из наиболее распространенных вариантов реализации ТС. Причем от того насколько юридически грамотно составлен договор зависит не только выгода сторон, но и степень вероятности возникновения проблем в будущем.

В частности, как покупателю, так и продавцу следует разбираться в вопросах начисления налога на транспорт, а также понимать, на кого возлагаются обязательства по оплате сбора. Если конкретнее, необходимо выяснить, кто именно после проведения сделки – бывший владелец либо новоиспеченный — должен платить государственный взнос.

Как уже было сказано, оплата сбора возлагается на того гражданина, на чье имя зарегистрирована машина. Это означает, что до момента снятия ТС с учета, налогоплательщиком будет выступать продавец. Покупатель обретет такую обязанность только после того, как зарегистрирует машину на свое имя. Поэтому в случае реализации автомобиля момент его переоформления на нового собственника (покупателя) считается одним из важнейших.

Читайте так же:  Как проверить штрафы гибдд по водительскому удостоверению онлайн

Причем специфика продажи машины такова, что автоматически сведения о смене хозяина в ГИБДД не поступают. Процедуру корректировки регистрационных данных должна активировать одна из сторон сделки – продавец либо приобретатель. В ином случае, авто так и будет оформлено на того, кто изначально ставил ее на учет. В конкретном случае на продавца.

И здесь существует 2 варианта решения вопроса:

  1. Непосредственно перед подписанием договора, то есть, перед завершением сделки, изначальный собственник авто (продавец) самостоятельно снимает ТС с учета в ГИБДД. Далее, новоиспеченный хозяин в течение 10 дней наносит визит в инспекцию, где по его запросу машину регистрируют уже на него. После чего налог на транспорт становится обязанностью нового собственника.
  2. Реализация машины происходит без предварительного снятия ее с учета. Такая обязанность вменяется покупателю, который должен после завершения сделки сам снять ТС с учета и оформить его на себя в органах ГИБДД.

Также стоит уточнить, что в случаях переоформления автотранспорта на другого человека, как, впрочем, и при первичной постановке машины на учет, сведения об изменениях передаются из ГИБДД в ФНС (Федеральная Налоговая Служба) в автоматическом режиме.

Словом, нет необходимости дополнительно обращаться в налоговую с целью внесения корректировок в информацию по плательщику государственного сбора за транспорт. Налог будет начислен на основании сведений из ГИБДД.

Возможные проблемы

Обычно если идет речь о продаже авто, уже снятого с учета прежним хозяином, проблем не возникает. В этом случае продавец уже не имеет к объекту никакого отношения, соответственно может не опасаться, что в какой-то момент ему придет налоговое уведомление.

А вот если согласно договоренности, автомобиль обязан снять с учета новый владелец, чтобы затем зарегистрировать его на себя, то могут возникнуть трудности. Например, налог на транспорт будет по-прежнему начисляться на предыдущего хозяина, потому как авто так и не было переоформлено.

Причин может быть несколько:

  • новый собственник не провел процедуру перерегистрации умышленно, чтобы избежать денежных затрат;
  • постановка объекта на учет в ГИБДД затянулась по непредвиденным обстоятельствам, например, ДТП, болезнь и прочее;
  • авто продано по какой-либо нестандартной схеме, например, по предварительной доверенности (в этом случае налог по-прежнему числится за собственником, а не за фактическим владельцем, потому как процедура перерегистрации произведена не была);
  • в информационной базе налоговой службы либо ГИБДД возникла ошибка.

Последний пункт стоит рассмотреть подробнее. Дело в том, что путаницу в базе данных не стоит оставлять без внимания. Подобное может быть связано с особенностями сроков оплаты государственного взноса.

Согласно правилам, транспортный налог в текущем году предполагает оплату сбора, начисленного за предыдущие 12 месяцев. А вот сделки могут свершаться, например, в середине года. По этой причине нередко возникают неточности и ошибки не только в расчете размера взноса, но и относительно того, кто именно должен его погасить – бывший владелец или нынешний. Однако такое случается крайне редко.

Что делать, если ТС реализовано, а транспортный налог продолжает приходить

Итак, основной проблемой, вызывающей недовольство продавцов авто, считается начисление государственного сбора на ТС, уже после того, как объект реализован и сделка закрыта. Разумеется, никто не желает исполнять чужие обязанности и терять собственные деньги. Поэтому, стоит разобраться, что делать, если машина продана, а транспортный налог приходит на имя прежнего владельца.

Для начала следует обратить внимание на дату реализации авто и размер сбора, указанного в квитанции. Если сумма меньше той, что начислялась ранее, а машина была продана в середине года – волноваться не стоит.

Как уже было обозначено, специфика начисления налога такова, что оплата происходит не за текущий год, а за предыдущий. То есть, если авто было продано, например, в 2017 году, то уведомление придет в 2018 году и, если сумма будет меньше обычной, это будет означать, что сбор требуется погасить лишь за те месяцы 2017 года, в течение которых человек пользовался машиной до ее продажи. Соответственно сумма будет меньше обычной, а в 2019 году налог уже не придет.

Однако ситуация может развернуться по-другому. Например, налог приходит не первый год, а размер сбора равен сумме, оплачиваемой ранее. И погашать ее приходится, потому как в ином случае со стороны налоговой начнутся претензии именно к тому лицу, на которое зарегистрировано ТС.

В такой ситуации следует предпринять следующие действия:

  1. обратиться в ГИБДД и получить выписку обо всех авто, оформленных на человека, на имя которого поступают платежки из налоговой;
  2. если среди перечня ТС значится давно реализованный объект, следует разыскать и уточнить у фактического хозяина авто была ли проведена постановка на учет с внесением в базу ГИБДД сведений о новом собственнике.

Далее, стоит действовать по обстоятельствам. Если новый хозяин машины не переоформил ее на себя, можно напомнить ему о необходимости перерегистрации ТС. Вдобавок стоит затребовать оплатить начисленный сбор либо возместить средства, потраченные на его оплату.

Однако на деле, если подобный прецедент возникает, не стоит тратить время на поиски недобросовестного владельца. Лучше всего обратиться в ГИБДД самостоятельно и снять машину с учета. При себе в этот момент важно иметь договор о реализации ТС. Именно этот документ выступит подтверждением того факта, что машина была передана другому лицу в постоянное пользование и распоряжение.

После снятия авто с учета любые обязательства, в том числе налоговые, будут сняты с прежнего собственника, потому как он более не будет считаться таковым.

Если ошибка возникла в базе данных ГИБДД или ФНС

Если процедура переоформления ТС на нового хозяина была проведена и об этом доподлинно известно, то, вполне вероятно, имеет место ошибка в информационной системе ГИБДД либо ФНС. В каждом случае следует обращаться в соответствующую структуру с соглашением о купле-продаже авто.

Причем в налоговую дополнительно предоставляется справка из ГИБДД, указывающая на тот факт, что машина зарегистрирована на другого человека, а также заполняется заявление на перерасчет налога. Случается, что сотрудники ошибаются и направляют уведомление не по тому адресу.

Словом, если регистрация проведена по всем правилам, а платежка пришла к бывшему собственнику машины, потребуется посетить обе структуры, ответственные за работу по этому направлению.

Согласно статье 357 НК РФ обязанность по оплате налога на транспортное средство лежит на человеке, на имя которого зарегистрирован автомобиль. В случае продажи следует проконтролировать момент переоформления машины на нового владельца, иначе платежка по государственному сбору так и будет поступать на адрес бывшего хозяина.

Если же с начислением налога возникает путаница, прежде всего, требуется выяснить, где возникла ошибка. Поскольку обычно подобное связано с несвоевременной перерегистрацией ТС, стоит посетить ГИБДД и снять машину с учета, после чего обязанность по оплате налога будет аннулирована.

Читайте так же:  Как получить целевой кредит под материнский капитал

Транспортный налог при продаже автомобиля — формула расчета и снятие с учета машины

Каждый год тысячи людей продают свои авто. Тем не менее обязанность уплачивать транспортный налог при продаже автомобиля у бывших собственников остается. Это происходит, когда покупатель не регистрирует в ГИБДД купленную машину на себя. Авто продолжает числиться за продавцом, а Налоговая начисляет транспортный сбор.

Является ли продажа авто основанием для прекращения начисления налога

Договор купли-продажи автомобиля не является основанием для автоматического прекращения начисления взноса за машину. Здесь имеет значение не смена владельца, а обязательное снятие проданного транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД. Если последнее не сделано, то транспортный налог после продажи авто останется за старым собственником. Федеральная налоговая служба (ФНС) перестанет начислять сбор со следующего месяца после снятия с учета ТС.

Взнос за автотранспорт не подлежит уплате в следующих случаях:

  • Хозяин ― человек, имеющий инвалидность.
  • Мощность менее 100 лошадиных сил (при приобретении или получении ТС через органы социальной защиты).
  • Розыск (кража, угон).
  • Пребывание на праве оперативного управления у федеральных органов исполнительной власти (военные и приравненные к ним структуры).
  • Отсутствие регистрации в ГИБДД.
  • Использование по договору аренды.
  • Нахождение в собственности менее 1 месяца (период с 1-15 число, с 16-30 число, при начале регистрации после 15 дня одного месяца и окончании до 15 дня следующего).

После реализации авто налогоплательщик обязан передать ФНС декларацию (3-НДФЛ) с суммой дохода, полученного от сделки, и заплатить НДФЛ. Документ предоставляется в Инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Рассчитывает размер платежа по подоходному налогу продавец самостоятельно. Уплатить исчисленную сумму нужно до 15 июля года, наступившего за отчетным. Если физлицо владело авто больше 3-х лет, то НДФЛ платить не нужно.

Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Продажа автомобиля при УСН — доходы минус расходы имеет свои нюансы. В каких случаях при продаже автомобиля упрощенец должен пересчитать единый налог, какие сделать проводки в бухучете и как документально оформить сделку — читайте в статье ниже.

Бухгалтерский учет продажи автомобиля

Автомобиль в большинстве случаев — и для целей бухгалтерского (БУ), и для целей налогового (НУ) учета — является основным средством (ОС).

Напоминаем: в 2018 году для целей налогообложения ОС — это актив стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ). В БУ компания может самостоятельно установить лимит стоимости объекта для признания его ОС, но он не может быть выше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Транспортные средства стоят, как правило, более 100 000 руб., поэтому их компания учитывает в качестве ОС. Исключений здесь 2:

  • автомобиль куплен для перепродажи — тогда это товар;
  • автомобиль изготовила сама организация — тогда это готовая продукция.

В этой статье мы будем рассматривать нюансы продажи авто в качестве основного средства.

Предприниматели имеют право не вести БУ в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, поэтому при продаже авто они никаких бухпроводок не составляют. Юрлица продажу транспортного средства отражают в БУ следующим образом:

Со следующего месяца после месяца продажи авто в БУ бухгалтер прекращает начислять по нему амортизацию.

Индивидуальный предприниматель может вести БУ по собственному желанию — в таком случае он делает в учете бухпроводки, указанные выше.

Какие проводки делать при выбытии транспортного средства по другим причинам — читайте в материале «Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)».

Налоговый учет продажи автомобиля при УСН «доходы минус расходы»

В НУ упрощенец учитывает доходы от продажи авто в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

А вот учитывать расходы при продаже авто упрощенцу намного сложнее. Главный нюанс — упрощенцы в момент приобретения транспортного средства в НУ списывают на расходы стоимость ОС не через механизм амортизации, а равными долями в течение налогового периода с момента ввода в эксплуатацию и полной оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

ООО «Фантазия» (УСН «доходы минус расходы») приобрело в январе 2017 года Газель Next за 1 060 000 руб. В эксплуатацию автомобиль был введен 01.02.2017, полностью оплачен. На последнее число 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и 2017 года бухгалтер ООО «Фантазия» признает расходы на покупку автомобиля в размере:

1 060 000 руб. / 4 = 265 000 руб.

Таким образом, на 31.12.2017 стоимость Газели для целей расчета единого упрощенного налога будет полностью списана в расходы.

Чтобы пресечь занижение налоговой базы путем продажи в следующем (после полного списания на расходы стоимости транспортного средства) календарном году актива по сниженной стоимости и учета доходов от продажи, НК РФ предусматривает перерасчет налоговой базы за время эксплуатации продаваемого ОС на УСН «доходы минус расходы». Эта мера применяется в случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет включительно, а ОС было продано в течение 3 лет с момента учета трат на его приобретение (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.07.2016 № 03-11-06/2/44660). Поскольку максимальный срок полезного использования автомобилей не превышает 10 лет, то при его продаже до истечения 3 лет с момента списания расходов на покупку нужно:

  1. Пересчитать уплаченный упрощенный налог.
  2. Исправить отчетность.
  3. Доплатить недоимку и пени.

Пересчет упрощенного налога при продаже авто

Пересчет упрощенного налога заключается в исключении из налогооблагаемой базы за период использования авто до момента его продажи полной суммы расходов на покупку транспортного средства. Затем бухгалтер должен рассчитать за этот период амортизационные отчисления, которые потом включаются в налогооблагаемую базу за период эксплуатации авто. Соответственно, меняется сумма упрощенного налога в большую сторону. Возникает недоимка и пени. Остаточную стоимость, сформированную на дату продажи авто, списывать в расходы чиновники запрещают (письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77822).

ВНИМАНИЕ! Есть аргументы, позволяющие все же учесть остаточную стоимость автомобиля, реализованного ранее нормативного срока. Если организация обязана задним числом самортизировать продаваемое имущество по правилам гл. 25 НК РФ, то почему ей нельзя применять и положения подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ? Иногда суды отвечают на этот вопрос положительно и встают на сторону упрощенцев, списавших остаточную стоимость (ФАС Уральского округа от 14.11.2012 № Ф09-10644/12). Если соберетесь все же списать в расходы остаточную стоимость автомобиля — готовьтесь к спорам с налоговиками.

В НК РФ не указано, от какой даты отсчитывать 3 года, в течение которых фирма при продаже авто должна будет пересчитывать упрощенный налог:

  • от даты начала списания расходов;
  • от даты включения всей стоимости расходов.
Читайте так же:  Составление претензии в страховую компанию по каско

Контролирующие ведомства ситуацию не проясняют. На практике бухгалтеры отсчитывают 3 года от даты начала списания расходов.

Если ООО «Фантазия» решит продать Газель Next, то во избежание пересчета упрощенного налога реализовать автомобиль нужно не ранее:

  • 31.03.2020 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от даты начала списания расходов;
  • 31.12.2020 — если бухгалтер отсчитывает 3 года от момента полного списания трат на покупку авто.

Как видите — выгоднее начать считать 3 года от даты начала списания расходов, тогда автомобиль можно продать раньше.

Налог пересчитывается вплоть до момента продажи авто — в общем порядке это дата перехода права собственности на транспортное средство к покупателю (абз. 14 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Амортизацию следует рассчитать по правилам НУ: линейным или нелинейным способом. О разнице между ними читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Выгоднее устанавливать нелинейный метод амортизации и минимальный срок полезного использования авто — так налогоплательщик сможет списать максимум стоимости авто в расходы. Однако на практике данный метод использовать затруднительно — амортизация считается по группе объектов. Если у вас более одного автомобиля — используйте линейный метод амортизации, он проще в расчетах.

ВНИМАНИЕ! Иные расходы, которые фирма-упрощенец понесет при продаже авто, можно списать, только если они предусмотрены ст. 346.16 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Разберем на данных предыдущего примера, как изменится упрощенный налог при продаже авто до истечения 3 лет с момента списания в расходы трат на покупку.

В январе 2018 года ООО «Фантазия» решает продать автомобиль. Прошло меньше 3 лет, придется рассчитывать амортизацию и пересчитывать налог. Бухгалтер выбирает нелинейный метод амортизации, Газель Next относится к 3-й амортизационной группе, норма амортизации равна 5,6%. Других ОС в данной амортизационной группе у ООО «Фантазия» нет. Амортизация рассчитывается с марта 2017 года по январь 2018 года:

Итого на дату продажи остаточная стоимость авто: 595 698 – 33 359 = 530 848 руб.

Затем бухгалтер должен пересчитать налогооблагаемую базу для расчета авансовых платежей и предварительно рассчитанный итоговый упрощенный налог за 2017 год:

Исправление отчетности при продаже авто

Как видно из примера выше, налогооблагаемая база значительно выросла. Следовательно, у налогоплательщика появляется обязанность сдать уточненку за налоговые периоды с увеличившейся суммой налога к уплате в бюджет (ст. 81 НК РФ).

В письме ФНС РФ от 14.12.2006 № 02-6-10/[email protected] налоговики рекомендуют оформить бухсправку — включите в этот документ причины изменения декларации и подробные расчеты налогооблагаемой базы и сторно сумм расходов по реализуемому автомобилю. В этом же письме рассмотрен порядок действий налогоплательщика, связанные с корректировкой налоговой базы при досрочной продаже основных средств:

  • в книгу учета доходов и расходов за прошедшие налоговые периоды изменения не вносятся;
  • к уточненным налоговым декларациям за прошлые годы (предшествующие периоду реализации объекта ОС) прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации;
  • в книге учета доходов и расходов за текущий налоговый период уменьшаются суммы расходов в разделах I и II;
  • к книге учета доходов и расходов за текущий период прикладывается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая сумму уменьшения расходов в разделе I и внесение изменений в разделе II.

В рассматриваемом примере в КУДиР за 2017 год исправления не вносятся. В КУДиР 2018 года:

  • в разделе 1 нужно отразить расходы в виде начисленной амортизации за январь 2018 года в размере 33 359 руб.;

в разделе II ничего отражать не надо, так как корректировки в этот раздел книги вносятся только в том случае, если в периоде продажи ОС в нем были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. В нашем примере все расходы по приобретению автомобиля были отражены в 2017 году. Отражение расходов на амортизацию в этом разделе также не производится, поскольку не предусмотрено порядком заполнения КУДиР.

Расчет и уплата недоимки и пени

Поскольку налогооблагаемая база упрощенца «доходы минус расходы» при пересчете упрощенного налога в связи с продажей авто ранее 3 лет с момента начала использования вырастает — у налогоплательщика возникает обязанность доплатить налог в бюджет. А пеня возникает из-за того, что в бюджет изначально перечислено меньше средств, чем указано в уточненке, которую бухгалтер сдаст после пересчета упрощенного налога. Пеня рассчитывается начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты аванса по УСН (а также окончательного расчета с бюджетом за налоговый период) (ст. 75 НК РФ).

Нужно отметить, что по вопросу определения дня, с которого прекращается исчисление пени, есть две позиции. Согласно одной из них пеня считается по день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/[email protected]

О порядке расчета пени вы можете прочитать в статье «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

На нашем сайте вы можете рассчитать пени с помощью онлайн-калькулятора.

Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

Поскольку бухгалтер ООО «Фантазия» еще не сдавал декларацию по УСН «доходы минус расходы» за 2017 год, ему не придется сдавать уточненку. Его задача — рассчитать сумму недоимки и пени в бюджет за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года. Автомобиль был продан 22.01.2018, а 26.01.2018 бухгалтер будет платить недоимку и пени в бюджет. Размер платежей рассчитан так:

Напоминаем, что такие сложные расчеты возникают, только если автомобиль продан до истечения 3 лет с момента полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Если же вы продаете автомобиль позже этого срока — в НУ компания учитывает лишь доходы от реализации и траты непосредственно на процедуру продажи (при условии, что они поименованы в ст. 346.16 НК РФ).

Как быть с транспортным налогом при продаже автомобиля, расскажет статья «Размер транспортного налога при продаже автомобиля».

Документальное оформление продажи автомобиля

При продаже автомобиля бухгалтер должен оформить акт по форме ОС-1 или ОС-1б (если продается несколько однородных транспортных средств). Либо можно использовать самостоятельно разработанные формы актов с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Используемые формы должны быть утверждены руководителем в приложении к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/08, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

Первичка оформляется на дату перехода права собственности на автомобиль на основании техпаспорта авто и данных бухучета. Составляется 2 экземпляра актов: для организации-продавца и для покупателя.

Читайте так же:  Электронный птc на автомобиль

На основании акта бухгалтер делает запись о выбытии автомобиля в его инвентарной карточке, которая прилагается к самому акту (п. 81 Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

В актах приемки-передачи ОС указывается заключение комиссии по состоянию автомобиля. В комиссию надо включить материально ответственное лицо по продаваемому транспортному средству, главного бухгалтера и иных должностных лиц, компетенция которых позволяет оценивать имущество (п. 77 Методических указаний по учету ОС).

Продажа автомобиля в компании на УСН «доходы минус расходы» имеет один важный нюанс: продавая авто раньше 3 лет с момента начала его использования, вы несете расходы в виде доплаты в бюджет сумм недоимки по упрощенному налогу и пеней за просрочку. Такая ситуация возникает из-за необходимости пересчитывать налогооблагаемую базу: убирать списанные равными долями траты на покупку транспортного средства и включать суммы амортизации.

Узнать больше об учете ОС на упрощенке вы можете в этой статье.

Транспортный налог при продаже автомобиля

Транспортный налог является обязательным для всех владельцев автотранспорта, как физических лиц, так и юридических. Продажа движимого имущества вызывает немало вопросов, один из них, как платится транспортный налог при продаже автомобиля? Все налогоплательщики, имеющие в собственности транспортное средство, обязаны знать важные особенности расчета и уплаты обязательного платежа, о которых мы и поговорим в нашей статье.

Нюансы оплаты транспортного налога при продаже автомобиля юридическим лицом

Реализация движимого имущества юридическим лицом приводит к экономической выгоде, а, следовательно, к налогооблагаемому доходу. Сумма полученного дохода отражается в декларации и включается в базу налогообложения. Юридические лица могут уменьшать полученный доход от реализации:

на остаточную стоимость транспортного средства;

на сумму затрат, связанных с реализацией объекта основных средств (оценка, транспортировка, обслуживание и т.д.).

Помимо налога на прибыль, обязательным является транспортный налог при продаже автомобиля юридическим лицом и НДС. Налог на транспорт оплачивается с учетом ставок налогообложения, установленных Налоговым Кодексом РФ. Расчет производится исходя из показателей:

мощность двигателя автомобиля;

Минимальные ставки налогообложения утверждены статьей 361 НК РФ. Они могут изменяться в меньшую или в большую сторону (но не более чем в 10 раз) по усмотрению администрации Региональных субъектов.

Особенности расчета и уплаты транспортного налога при покупке/продаже

Уплата налога владельцами машин производится за количество полных месяцев, на протяжении которых автомобиль был их собственностью. Нахождение автомобиля в собственности несколько календарных дней, считается полным месяцем владения и берется в расчет транспортного налога. Передача права собственности (покупка/продажа) не отменяет установленных законодательных норм. Вопрос состоит лишь в том, кто оплачивает налог, исходя из расчета количества полных месяцев, бывший владелец или новый хозяин автомобиля.

Налогоплательщики должны знать особенность расчета транспортного налога. Рассчитывается налог с учетом коэффициента, который применяется, если в налоговом периоде были изменения:

внесение регистрационной записи;

снятие с регистрационного учета;

постановка на учет и снятие с учета.

Определяется коэффициент в соответствии с числом полных месяцев, на протяжении которых лицо владело движимым имуществом, что подтверждается регистрационной записью в ГИБДД. Количество месяцев (включается месяц регистрации и снятия с учета автомобиля) делится на 12 месяцев (год). Полученное число будет коэффициент, применяемый при расчете налога. Если снятие с учета и регистрация происходили в течение одного месяца, тогда он считается как один полный месяц.

При этом специалисты Финансового Министерства утверждают, несмотря на то, что оба собственника оплачивают транспортный налог в одном и том же налоговом периоде за один объект налогообложения это не приведет к двойному налогообложению.

Изменения в законодательстве по уплате транспортного налога в 2016 году

Расчет транспортного налога в 2016 году претерпел некоторые изменения. Так, при расчете коэффициента для начисления налога, как и прежде, берется число полных месяцев. Однако полный месяц рассчитывается таким образом:

снятие регистрационной записи до 15 числа – не считается полным месяцем;

снятие с учета после 15 числа – считается как полный месяц.

При смене владельца в одном налоговом периоде, транспортный налог платят и бывший владелец и новый собственник авто за этот налоговый период из расчета количества полных месяцев владения.

Уплата транспортного налога при продаже автомобиля

Уплата транспортного налога при продаже автомобиля

Опишите причину своей жалобы

Добрый день.
Получили из налоговой уведомление о том, что не предоставлена декларация по транспортному налогу за 2017 г. и информация о том что на ОЛТРИ на данный момент зарегистрированы транспортные средства, которые компания продала до 2009 г.
В налоговую был отправлен ответ:
Компания ОЛТРИ не предоставила Декларацию по транспортному налогу за 2017 г, т. на балансе не имеет транспортных средств.
Что касается сведений, полученных ИФНС № 33 от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, то компания ОЛТРИ отправила запрос на предоставление информации о снятии с учета транспортных средств. Как только ответ будет получен, его сразу передадим в ИФНС № 33, в качестве ответа на Уведомление.
На данный момент можем сообщить, что имеем информацию, что два из пяти транспортных средств были проданы и сняты с учета в 2008 и 2009 годах, соответственно. Остальные транспортные средства на этот момент уже не числились на балансе компании ОЛТРИ. Вероятно они были проданы до 2008 г. Запросили дополнительную информацию в архиве.
Во вложении договоры купли-продажи указанных выше транспортных средств.

Скрыть
Вопрос:
1. Правомерен ли запрос налоговой инспекции об транспортных средствах проданных 8 и более лет назад? Обязаны ли мы предоставлять Договоры купли продажи по таким «старым» сделкам?
2. Если вдруг окажется, что какое то транспортное средство не было снято с учета при продаже, каковы наши действие в этом случае? Правомерно ли требование об уплате транспортного налога?

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Причины направления уведомления могут быть различны: по ошибке; из-за отсутствия в налоговом органе информации об изменении регистрационных данных о собственнике транспортного средства и др.

Если в налоговом органе отсутствует информация об изменении регистрационных данных о проданном автомобиле, то следует иметь в виду, что изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности осуществляется на основании заявления нового собственника автомобиля. Он должен обратиться за изменением регистрационных данных в течение 10 суток со дня приобретения автомобиля (пп. 56.1 п. 56 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605; п. 4 Правил, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Если были изменены регистрационные данные о собственнике автомобиля, то подразделение ГИБДД в течение 10 рабочих дней со дня изменения данных обязано было направить в налоговый орган сведения об этом (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 85 НК РФ).

Если в ИФНС автомобиль до сих пор числится за Вашей организацией, то налоговые органы имеют права требовать представления деклараций и уплаты налога.

Читайте так же:  Ксеноновые фары на мотоцикл

В рассматриваемой ситуации целесообразно сделать письменный запрос в подразделение ГИБДД, чтобы выяснить, были ли направлены в налоговый орган соответствующие сведения.

Если новый собственник до сих пор не поставил автомобиль на учет на себя, обратитесь в подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие сделку (пп. 60.4 п. 60 Административного регламента), т.е. договоры купли-продажи.

До тех пор, пока авто числится в ГИБДД за вашей организацией, вы обязаны уплачивать по нему транспортный налог (Статья 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050; Постановление АС ВВО от 17.05.2016 N Ф01-1577/2016). При этом прочие документы, такие как договор купли-продажи машины, акт приема-передачи, квитанции, расписки, на определение лица-налогоплательщика не влияют.

Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года

Кто должен платить транспортный налог

У компании при покупке автомобиля возникает обязанность по уплате транспортного налога с момента его регистрации в ГИБДД (самоходных машин — в органах гостехнадзор а) ст. 357 НК РФ; пп. 2, 3 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938 . Причем для целей налогообложения важна именно регистрация транспортного средств а Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04/23108 , от 25.12.2015 № 03-05-06-04/76330 .

Поэтому если компания приобретает автомобиль с целью перепродажи, учитывает его в качестве товара и не регистрирует в установленном порядке, то тогда транспортный налог в отношении этого авто платить не надо.

Если же организация затянет с регистрацией автомобиля, принятого к учету в качестве основного средства, то в случае налоговой проверки избежать доначисления транспортного налога не удастся. Судьи могут поддержать проверяющих, если у компании не будет реальных причин задержки с регистрацией, ведь это может быть расценено как намеренное уклонени е Постановления Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11 ; АС УО от 20.02.2015 № Ф09-9487/14 ; АС ДВО от 15.08.2014 № Ф03-3127/2014 ; ФАС СЗО от 03.02.2014 № А05-957/2013 .

Если же у компании найдутся убедительные аргументы, то решение суда будет, скорее всего, положительным. К примеру, в одном деле судьи приняли во внимание, что в месте нахождения спорных транспортных средств отсутствовали автомобильные дороги и компании понадобилось время для перегона приобретенной автотехник и Постановление ФАС ВВО от 03.07.2014 № А29-6687/2013 .

Взимание транспортного налога прекращается только после снятия транспортного средства с регистрационного учета, даже если оно не используется в хозяйственной деятельности (например, простаивает в гараже, уничтожено при пожаре или ДТП, списано с баланс а) ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050 ; ФНС от 20.09.2012 № БС-4-11/15686 ; Постановление АС ВВО от 17.05.2016 № Ф01-1577/2016 .

Как рассчитать налог, если регистрация или снятие с учета произошли в течение года

Для таких случаев предусмотрен особый порядок расчета транспортного налога. Налог рассчитывается с применением специального коэффициента Кв, учитывающего количество полных месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Так, сумма транспортного налога за год исчисляется по каждому автомобилю по формул е подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 361, пп. 2, 3 ст. 362 НК РФ :

Заметим также, что при купле-продаже автомобиля стоимостью от 3 млн руб. сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента (его нужно добавить в формулу в виде еще одного множител я) п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2155 .

Коэффициент Кв считают (с точностью до четвертого знака после запято й п. 5.12 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected] ) по такой формуле:

Аналогичный порядок применяется и при исчислении суммы авансовых платежей по налогу, если таковые предусмотрены в вашем регионе. То есть авансовый платеж по каждому автомобилю рассчитывается по формул е пп. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ :

По итогам года в бюджет уплачивается разница между суммой годового налога и суммами авансовых платежей, рассчитанных за I— III квартал ы п. 2 ст. 362 НК РФ .

При этом для целей расчета транспортного налога полный месяц определяется так п. 3 ст. 362 НК РФ .

Дата регистрации/ снятия с учета транспортного средства Регистрация транспортного средства Снятие с учета транспортного средства
До 15-го числа месяца включительно Месяц регистрации принимается за полный месяц Месяц снятия с учета не учитывается при определении коэффициента Кв
После 15-го числа месяца Месяц регистрации не учитывается при определении коэффициента Кв Месяц снятия с учета принимается за полный месяц

Условие. На компанию в течение 2016 г. было зарегистрировано два автомобиля (на территории Московской области).

Показатель Автомобиль 1 Автомобиль 2
Мощность двигателя, л. с. 260 156
Налоговая ставка (на основании регионального закона), руб/л. с. 150 49
Регистрация в ГИБДД 26 октября 2014 г. 8 июня 2016 г.
Снятие с учета в ГИБДД 12 мая 2016 г.

Региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей.

Решение. Налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. Поскольку оба автомобиля были зарегистрированы на компанию не целый год, налог считается с применением коэффициента Кв.

Автомобиль 1. В связи с тем, что автомобиль снят с учета до 15 мая, для расчета транспортного налога май не является полным месяцем.

Авансовые платежи составят:

• за I квартал — 9750 руб. (1/4 x 260 л. с. x 150 руб/л. с.);

• за II квартал — 3250 руб. (1/4 x 260 л. с. x 150 руб/л. с. x 1 мес. (апрель) / 3 мес.).

Налог за год — 13 000 руб. (260 л. с. x 150 руб/л. с. х 4 мес. (январь — апрель) / 12 мес.).

Автомобиль 2. Поставлен на учет до 15 июня, поэтому июнь принимается за полный месяц.

Авансовые платежи составят:

• за II квартал — 637 руб. (1/4 x 156 л. с. x 49 руб/л. с. х 1 мес. (июнь) / 3 мес.);

• за III квартал — 1911 руб. (1/4 x 156 л. с. x 49 руб/л. с.).

Налог за год составит 4459 руб. (156 л. с. x 49 руб/л. с. х 7 мес. (июнь — декабрь) / 12 мес.).

Расчет налога по каждому автомобилю отражается в разделе 2 декларации. Общая сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается в разделе 1 декларации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Приведем необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в бумажном виде п. 2.4 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected] .

Уплата транспортного налога при продаже автомобиля
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here