Задолженность по договору лизинга транспортных средств

Предлагаем статью на тему: "Задолженность по договору лизинга транспортных средств" с профессиональной точки зрения. Мы собрали полезную информацию по данному вопросу и подготовили ее в удобном для чтения виде.

Лизинг транспортных средств

По своей сути лизинг является одной из форм предоставления имущества во временное возмездное пользование, то есть в аренду.

Лизинговые сделки заключаются с участием трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца.

Предприятие, которое нуждается в автотранспортных средствах (будущий лизингополучатель), подбирает поставщика. Затем для приобретения этого имущества обращается к лизинговой компании с просьбой о ее участии в сделке. Лизинговая компания (будущий лизингодатель) за счет собственных средств покупает транспортное средство, выбранное будущим лизингополучателем, и передает его по договору лизинга.

По окончании срока действия договора транспортное средство либо возвращается лизингодателю, либо переходит в собственность к лизингополучателю. Это зависит от конкретных условий договора лизинга.

Правовая основа лизинговых отношений

Договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Участники лизинговой сделки для выполнения своих обязательств по договору лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

Транспортное средство передается в лизинг лизингодателем со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими). Организация-лизингополучатель должна осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивать его сохранность, а также осуществлять капитальный и текущий ремонт предмета лизинга за свой счет.

Лизингополучатель получает в пользование приобретенное имущество и в течение срока лизинга выплачивает лизинговые платежи в порядке, сроки, форме и на условиях, которые предусмотрены в лизинговом договоре.

Лизинговые платежи — это общая сумма, которую лизингополучатель выплачивает лизингодателю за предоставленное ему право пользования предметом лизинга. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов. При заключении договора лизинга стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

Лизинговые платежи складываются из нескольких составляющих:

  • — стоимость транспортного средства;
  • — страховка;
  • — техническое обслуживание предмета лизинга;
  • — доход лизинговой компании и т.д.

В течение всего действия договора лизинга предмет лизинга остается в собственности лизинговой компании.

Задолженность по договору лизинга транспортных средств

На нашем сайте вы можете подать онлайн заявку в десятки лизинговых компаний, получить предложения по лизингу и сравнить их по основным параметрам (первоначальный взнос, срок лизинга, ежемесячный платёж, размер удорожания, общая сумма платежей по лизингу). Регистрация на сайте и его использование бесплатны!

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!

Лизинговый брокер «Оптимум финанс» — независимая компания, с 2010 года оказывающая услуги по подбору наиболее выгодных условий лизинга и организации лизинговых сделок.

Окончание договора лизинга (плановое и досрочное)

Договор лизинга может быть завершён как в плановом порядке (по истечении срока лизинга), так и досрочно по инициативе лизингодателя или лизингополучателя

При плановом окончании сделки в соответствии с договором лизингополучатель возвращает имущество лизинговой компании либо (как это бывает в большинстве случаев) получает предмет лизинга в свою собственность. Для получения имущества после лизинга в собственность лизингополучатель должен выплатить все платежи по графику, погасить задолженность, в т.ч. заплатить штрафы и пени, если они есть, а также, в некоторых случаях оплатить выкупную стоимость предмета лизинга.

Договором лизинга может быть предусмотрено досрочное расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя – досрочный выкуп предмета лизинга.

Договор лизинга может быть расторгнут по инициативе лизингодателя в случае, если лизингополучатель не исполняет обязательств по платежам, страхованию предмета лизинга, содержанию лизингового имущества и прочим основаниям, перечень которых содержится в договоре лизинга.

Также договор лизинга может досрочно завершиться при утрате либо полной гибели предмета лизинга.

Все случаи окончания договора лизинга, основания для досрочного прекращения лизинга и порядок взаимодействия и взаиморасчётов лизингополучателя и лизинговой компании должны быть прописаны в договоре лизинга.

Досрочный выкуп предмета лизинга (досрочное расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя)

Договором лизинга может быть предусмотрено право лизингополучателя досрочно выкупить предмет лизинга. При этом, как правило, существует ограничение, что досрочный выкуп возможен не ранее чем через 9-12 месяцев после начала сделки (при более раннем выкупе существует риск признания сделки притворной).

В ряде случаев при досрочном выкупе необходимо внести всю сумму платежей по лизингу до конца договора (с учётом всех процентов за будущие периоды).

Также возможен вариант, когда лизингополучатель должен погасить задолженность по предмету лизинга (без учёта будущих процентов), а также заплатить определённую сумму сверх (в процентах от стоимости предмета лизинга, в размере процентов за один-два периода и т.п.).

В некоторых лизинговых компаниях к договору прилагается график выкупа, в котором указывается стоимость досрочного выкупа для каждого периода.

В ряде договоров лизинга не указывается порядок определения цены досрочного выкупа, а предусматривается дополнительное согласование цены выкупа. В этом случае возможность и сумма досрочного выкупа в значительной степени зависит от платёжной дисциплины лизингополучателя.

Также в договоре лизинга может быть предусмотрено частичное погашение стоимости предмета лизинга и пересчёт графика (для уменьшения общего размера платежей по лизинговой сделке).

При заключении договора лизинга необходимо в обязательном порядке обращать внимание на порядок досрочного окончания сделки и определения цены досрочного выкупа предмета лизинга.

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя

В договорах всех лизинговых компаний предусмотрено, что при нарушении лизингополучателем обязательств по договору лизинга (нарушении сроков внесения лизинговых платежей, условий содержания и эксплуатации предмета лизинга, обязательств по страхованию лизингового имущества) лизингодатель имеет право изъять предмет лизинга у лизингополучателя.

В договоре лизинга должен содержаться исчерпывающий перечень оснований для досрочного расторжения договора по инициативе лизинговой компании, а также порядок взаимодействия с лизингополучателем и взаиморасчётов по лизинговой сделке.

В идеале в договоре лизинга должно быть указано, что при расторжении договора и изъятии лизингового имущества лизингодатель направляет средства от реализации предмета лизинга на покрытие задолженности лизингополучателя, убытков и расходов, непосредственно связанных с лизинговой сделкой, а остаток денежных средств перечисляет лизингополучателю (реальная стоимость предмета лизинга на момент его изъятия может существенно превышать задолженность лизингополучателя перед лизинговой компанией).

Читайте так же:  Сведения об установке блока скзи на тахограф

Окончание договора лизинга при утрате или полной гибели предмета лизинга

Нередки случаи, когда лизинговое имущество полностью утрачивается в период действия договора (например, купленный в лизинг автомобиль может быть угнан, попасть в ДТП без возможности восстановление, оборудование может быть украдено, сгореть при пожаре и т.п.).

Необходимо помнить, что лизингополучатель несёт ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга (п.1 ст.22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге»).

Если договором лизинга не установлено иное, утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, т.е. от внесения лизинговых платежей (п.1 ст.22 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге»).

Таким образом, при утрате или полной гибели предмета лизинга независимо от обстоятельств и наличия вины лизингополучателя он обязан выплачивать лизинговые платежи либо досрочно погасить задолженность по договору лизинга.

Обязательным условием у всех лизинговых компаний является страхование предмета лизинга на весь период лизинговой сделки. При этом обязательства по страхованию могут быть возложены как на лизингополучателя, так и на лизинговую компанию. Выгодоприобретателем по договору страхования предмета лизинга в случае утраты либо полной гибели предмета лизинга всегда является лизинговая компания. Это позволяет лизинговой компании напрямую получить страховое возмещение по предмету лизинга от страховщика и направить указанную сумму на погашение остатка задолженности лизингополучателя по договору.

При получении страхового возмещения при утрате либо полной гибели предмета лизинга может сложиться две ситуации: когда страхового возмещения хватает на покрытие убытков от выбытия лизингового имущества (погашения задолженности лизингополучателя) и когда указанного страхового возмещения недостаточно.

В первом случае лизинговая компания рассчитывает сумму закрытия сделки (остаток задолженности по предмету лизинга, расходы, связанные с договором лизинга, прочие расходы – штрафы, пени и т.п.), возмещает указанную сумму за счёт полученного страхового возмещения, а остаток средств перечисляет лизингополучателю.

В случае, если страхового возмещения недостаточно, лизингополучатель обязан компенсировать лизинговой компании недостающую сумму для закрытия сделки.

Выкупная цена предмета лизинга.

Выкупная цена предмета лизинга и её определение на сегодня является наиболее сложным и дискуссионным вопросом в лизинговом сообществе.

Существует два основных подхода к определению выкупной цены предмета лизинга:

1) выкупная цена не входит в график платежей по лизингу и выплачивается как самостоятельный платёж по окончании лизинговой сделки;

2) выкупной ценой является последний платёж по графику лизинговых платежей.

Подробнее о выкупной цене и порядке её определения можно прочитать перейдя по ссылке.

У каждой лизинговой компании своя позиция в определении выкупной цены предмета лизинга и при заключении договора лизинга необходимо обращать внимание на её размер и порядок определения, т.к. указанная сумма может быть весьма существенной (например в случае, если за срок действия договора лизинга имущество не полностью самортизировалось) и не входить в общую сумму графика платежей по лизингу.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

  • вы не будете тратить время на поиск информации о лизинговых компаниях и переговоры с менеджерами;
  • о вашей заявке узнают лизинговые компании из разных регионов России;
  • предложения по лизингу сравниваются по основным параметрам (удорожание, первоначальный взнос, сумма платежей);
  • мы окажем вам квалифицированную помощь в анализе лизинговых предложений.

По каждой заявке мы проводим предварительный анализ документов и предоставляем рекомендации по оформлению лизинга.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Бухгалтерский учет для лизингополучателя

На балансе лизингодателя

Поступившее транспортное средство в общей сумме лизингополучатель учитывает на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по дебету — принято на учет переданное лизингополучателю имущество — на основании договора лизинга и акта приемки-передачи. В пункте 14 Методических указаний по учету ОС сказано, что лизингополучатель должен открыть инвентарную карточку на объект лизинга, в которой данное основное средство будет учитываться по присвоенному ему инвентарному номеру. Но на практике предприятие может не открывать инвентарную карточку для лизинговых операций, так как вполне достаточно использовать только учетные регистры автоматизированной системы бухучета, куда информация заносится на основе актов приема-передачи.

Ежемесячная плата по лизинговым сделкам за использование имущества в налоговом учете так же, как и в бухгалтерском учете признается расходом, связанным с производством и/или реализацией, то есть лизинговые платежи уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Таблица 3.1 Отражение лизинговых платежей

Имущество принято на забалансовый учет

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Отражена сумма лизингового платежа за квартал 1 без НДС

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Учтен НДС к уплате лизингодателю в составе лизингового платежа за квартал 1

76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Перечислен лизинговый платеж за квартал 1

68, субсчет «Расчеты по НДС»

Принят к зачету НДС, уплаченный лизингодателю

Если в течение договора лизинга лизингополучатель за свой счет проводит техническое обслуживание или капитальный ремонт транспортного средства, то средства, потраченные на это он должен отнести на себестоимость. Однако, лизингополучатель может разными способами включать расходы по капитальному ремонту в себестоимость: по мере их возникновения, путем формирования резерва на ремонт основных средств или относить затраты на расходы будущих периодов. При этом проводки по техническому обслуживанию предмета лизинга не отличаются от способа отражения затрат на ремонт собственных средств.

Таблица 3.2 Отражение платы за техническое обслуживание

Лизинг транспортных средств: что делать арендатору

«Практическая бухгалтерия», 2006, N 12

Практически каждая организация использует в своей деятельности автомобили. Но иногда у фирмы просто не хватает собственных средств для их покупки. Поэтому не удивительно, что в последнее время все заметнее возрастает интерес к транспортному лизингу. В статье мы рассмотрим отдельные вопросы по этой тематике, которые могут заинтересовать лизингополучателя.

Читайте так же:  В каких случаях происходит переход права на принятие наследства

Правовые основы договора лизинга прописаны в гл. 34 «Аренда» Гражданского кодекса, а также в Законе от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ). В Кодексе сформулированы основные положения о лизинге. В Законе N 164-ФЗ подробно раскрыта сущность отношений при финансовой аренде, описаны основные формы лизинга, перечислены права и обязанности сторон.

Отметим, что операцию по заключению договора лизинга можно разделить на несколько этапов. Сначала заключается сам договор, в котором определяются лизингодатель и лизингополучатель. По этому контракту лизингодатель обязуется приобрести в собственность имущество у продавца, определенного лизингополучателем. Затем лизингодатель заключает с продавцом договор купли-продажи; полученное по нему имущество впоследствии становится предметом лизинга. При этом арендодатель обязан предупредить продавца, что имущество приобретается для передачи в аренду третьему лицу (ст. 667 ГК РФ).

Договор лизинга является возмездным (ст. 2 Закона N 164-ФЗ). Поэтому при его заключении надо оговорить способ осуществления и размер лизинговых платежей. При взаимном соглашении сторон размер платежей может изменяться, но не чаще одного раза в три месяца (п. 2 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). Как приложение к договору желательно составить график лизинговых платежей.

Порядок бухгалтерского учета операций по договору лизинга регулирует отдельный документ — Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». Он содержит положения, основанные на старой редакции ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и старой редакции Плана счетов. Приказом можно пользоваться и сейчас, но с определенными корректировками. Ведь сами чиновники Минфина России продолжают ссылаться на положения этого документа (Письмо Минфина России от 2 ноября 2005 г. N 07-05-10/49).

Отметим, что порядок отражения лизинговых операций на счетах бухгалтерского учета, а также уплаты налога на имущество и начисления амортизации зависят от того, на чьем балансе оно числится (ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ). С этим моментом надо определиться, составляя договор лизинга.

Осторожно! Если техника или автомобиль приобретается по договору лизинга для предпринимательской деятельности, а фактически используется в личных целях, то лизингополучатель нарушает условия контракта (ст. 666 ГК РФ). В случае возникновения споров суд может признать такую сделку ничтожной.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

В случае, когда автотранспортные средства, полученные по договору лизинга, учитываются на балансе арендатора, он отражает их в составе основных средств. При этом используют правила, предусмотренные ПБУ 6/01. Согласно ему основное средство принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Поступление лизингового имущества на баланс арендатор отразит по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». А вот принятие такого транспорта в состав основных средств следует показать по дебету счета 01 «Основные средства».

В данной ситуации на арендатора также будет возложена обязанность по начислению амортизации. Эти действия следует отразить по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств».

Если же лизинговое имущество учитывается на балансе арендодателя, то лизингополучатель принимает автомобиль на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

Дополнительные затраты по доведению предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации (доставка, регистрация и т.д.), он показывает записями: Дебет 08 Кредит 60, 20.

Если по условиям договора лизинга эти затраты лизингодатель компенсирует, то его задолженность отражают по дебету счета 76.

Если лизингодатель не согласен возместить эти расходы, то у лизингополучателя по дебету счета 01 формируется отдельный инвентарный объект основных средств в виде дополнительных затрат по договору лизинга.

Кроме того, лизингополучатель может производить неотделимые улучшения арендованного имущества. Рассмотрим два случая учета таких расходов:

а) неотделимые улучшения произведены с письменного согласия лизингодателя. Лизингополучатель имеет право на возмещение таких расходов, если иное не оговорено в договоре лизинга (п. 8 ст. 17 Закона N 164-ФЗ). Задолженность за арендодателем отражается записью: Дебет 76 субсчет «Расчеты по возмещению неотделимых улучшений» Кредит 08;

б) неотделимые улучшения производятся без согласия лизингодателя. В этой ситуации после возвращения автотранспортного средства лизингодателю, выбытие неотделимых улучшений у лизингополучателя отражается записью по счету 91 «Прочие доходы и расходы». При этом сначала следует показать, что неотделимые улучшения формируют стоимость инвентарного объекта основных средств: Дебет 01 Кредит 08. А сам факт их передачи лизингодателю оформляют следующей проводкой: Дебет 91 Кредит 01.

Пример. ОАО «Водоканал» приобрело по договору лизинга с ОАО «Лизинг» автомобиль ВАЗ-2110. Срок действия договора — 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей составляет 177 000 руб. (в т.ч. НДС — 27 000 руб.), ежемесячная сумма лизингового платежа составит 2950 руб. (в т.ч. НДС — 450 руб.). Арендатор установил на автомобиль сигнализацию стоимостью 2360 руб. (в т.ч. НДС — 360 руб.). По условиям договора лизинга ОАО «Лизинг» не компенсирует ОАО «Водоканал» никаких затрат по неотделимым улучшениям (см. таблицу).

Выкупная стоимость

Возможно, что договором финансовой аренды предусмотрен переход права собственности. В контракте или в дополнительном соглашении к нему следует указать выкупную стоимость имущества. Как правило, она должна быть прописана в договоре лизинга. Ее размер контрагенты могут определить самостоятельно по соглашению. Они могут указать выкупную цену и в размере 1 руб. Однако финансисты предупреждают, что в ходе проверки может оказаться, что выкупная цена не соответствует рыночному уровню. Ее пересчитают в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса (Письма Минфина России от 15 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/113, от 12 июля 2006 г. N 03-03-04/1/576).

Выкупная стоимость либо является составной частью периодических лизинговых платежей, либо уплачивается лизингополучателем отдельно. Арендованный транспорт может перейти в собственность лизингополучателя и после уплаты всей суммы лизинговых платежей.

Суммы налога по лизинговым платежам у лизингополучателя принимаются к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Лизингодатель на сумму лизинговых платежей выписывает лизингополучателю счет-фактуру, на основании этого документа арендатор может принять суммы НДС, уплаченные в составе лизинговых платежей, к вычету. Причем в полном объеме.

Отметим, что суммы налога, которые лизингополучатель уплачивает лизингодателю по договору финансовой аренды, подлежат вычету в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей. При этом не имеет значения, указана ли в договоре отдельной строкой выкупная стоимость автомобиля или нет. Такого мнения придерживаются и чиновники Минфина России (Письмо от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348).

Читайте так же:  Налоговое уведомление на уплату транспортного налога

Напомним, что по окончании действия договора арендованный автомобиль может быть возвращен лизингодателю. В этом случае право собственности на транспорт арендатору не переходило, и возврат не может рассматриваться как реализация. Значит, объекта налогообложения НДС по этой операции не возникает. Счет-фактуру оформлять не надо.

Налог на прибыль

В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель включает платежи по договору лизинга в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом если транспорт учтен на балансе арендатора, то расходами в целях налогообложения прибыли признаются лизинговые платежи за вычетом суммы начисленной амортизации по лизинговому имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264).

Интересна и позиция Минфина по поводу выкупной стоимости: если лизинговые платежи включают в себя часть выкупной стоимости транспорта, то к прочим расходам можно отнести только собственно плату за пользование. А выкупная цена в составе лизинговых платежей не уменьшит базу по налогу на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ). Она формирует будущую первоначальную стоимость лизингового имущества, которая списывается на расходы посредством начисления амортизации (Письма Минфина России от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348, от 15 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/113).

В налоговом учете автомобиль, выкупленный по окончании договора, лизингополучатель может отразить либо как покупку амортизируемого имущества, либо как материальные расходы. Последняя ситуация применима, когда выкупная цена основного средства меньше 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такой вывод следует из Письма Минфина России от 11 июля 2006 г. N 03-03-04/1/573.

Если автотранспорт становится у нового владельца амортизируемым имуществом, то следует начислять амортизацию . Законом N 164-ФЗ и Налоговым кодексом (п. 7 ст. 259) предусмотрено применение к основной норме амортизации коэффициентов ускорения (максимальный коэффициент 3). Однако это возможно, только если амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным методом. Нужно помнить еще и о том, что по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ). Значит, норма амортизации по такому автотранспорту будет рассчитываться с коэффициентом 1,5 (3 x 0,5). Об этом в свое время информировал и Минфин России (Письмо от 3 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1/96, Письмо от 16 марта 2006 г. N 03-03-04/1/246).

В бераторе «Практическая бухгалтерия» опытные эксперты предлагают наиболее оптимальные способы учета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Там же вы найдете более 50 подробных примеров начисления амортизации основных средств. — Прим. ред.

Советы лизингополучателю при просрочке

Имеется задолженность по уплате лизинговых платежей, погасить которую не представляется возможным. Лизингодатель требует возврата предмета лизинга. Что делать лизингополучателю?

В настоящее время возникновение у лизингополучател я задолженности по уплате лизинговых платежей является одним из самых распространенных оснований досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя. При этом лизингодатель после расторжения договора имеет право потребовать возврата предмета лизинга .

Что же делать лизингополучател ю, если отсутствует возможность погашения образовавшейся задолженности, и существует угроза расторжения договора лизинга и изъятия предмета лизинга?

Видео (кликните для воспроизведения).

В настоящей статье мы укажем пять основных правил , следуя которым, лизингополучател ь может свести негативные последствия, связанные с просрочкой уплаты лизинговых платежей , к минимуму, а также защитить свой имущественный интерес даже в случае досрочного расторжения договора лизинга.

Правило №1

Предмет лизинга должен быть возвращен лизингодателю только после расторжения договора лизинга .

В договоре, однако, может быть отражено право лизингодателя «временно» удержать предмет лизинга при возникновении задолженности вплоть до полного ее погашения. В то же время, эффективного и законного механизма реализации данного права не существует — лизингополучател ь может отдать предмет лизинга до расторжения договора только по доброй воле.

Помните, что лизингополучател ь не обязан идти на поводу у работников лизинговой компании, настойчиво пытающихся любыми путями изъять имущество во внесудебном порядке.

Кроме того, как показывает практика, лизингодатель, завладев предметом лизинга, не спешит возвращать его лизингополучател ю даже после уплаты последним всей суммы задолженности, неустойки и убытков, затягивая передачу предмета лизинга , а в отдельных случаях – сообщая лизингополучател ю, что предмет лизинга продан, а лизингополучател ю направлено уведомление об отказе лизинговой компании от договора .

Правило №2

В случае досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизинговой компании и возникновения угрозы изъятия предмета лизинга , лизингополучател ю необходимо обладать актуальной информацией о текущей рыночной стоимости предмета лизинга. Наиболее целесообразно обратиться к независимой экспертной организации с целью получения подробного отчета об оценке предмета лизинга.

Для чего это нужно? В соответствии с законом, при досрочном расторжении договора и изъятии предмета лизинга лизингодатель должен направить средства от реализации предмета лизинга на покрытие задолженности лизингополучател я , убытков и расходов, непосредственно связанных с лизинговой сделкой, а остаток денежных средств (при наличии) перечислить лизингополучател ю.

Однако зачастую лизингодатель пренебрегает этой обязанностью, и пытается впоследствии взыскать с лизингополучател я задолженность, неустойку, а также прочие убытки, полностью либо частично не учитывая стоимость изъятого предмета лизинга.

В такой ситуации доказательство реальной рыночной стоимости лизингового имущества на момент изъятия будут неоценимым подспорьем при судебном оспаривании действий лизинговой компании и взыскании полученного лизингодателем неосновательного обогащения, возникшего в результате досрочного расторжения договора лизинга и изъятия предмета лизинга.

Правило №3

Ни при каких обстоятельствах не передавать предмет лизинга неустановленным лицам, представившимся сотрудниками лизинговой компании или коллекторами, при отсутствии у последних подтверждающих документов.

При возврате предмета лизинга лизингополучател ю необходимо потребовать у сотрудников лизинговой компании подтвердить свои полномочия на принятие имущества от имени лизингодателя.

В противном случае, лизингополучател ь рискует столкнуться с мошенниками и будет вынужден в дальнейшем доказывать лизинговой компании, страховщику, а в некоторых случаях — и органам внутренних дел, кому передано дорогостоящее имущество и на каком основании.

Более того, не проявив должной степени осмотрительности в вопросе проверки лиц, изымающих предмет лизинга, доказать свою непричастность к его «исчезновению» впоследствии будет крайне затруднительно.

Правило №4

Читайте так же:  Полис зеленая карта в россию

Не передавать предмет лизинга сотрудникам лизингодателя до подписания двухстороннего акта изъятия предмета лизинга .

Акт изъятия в обязательном порядке должен содержать следующую информацию: дату изъятия, место передачи имущество, основание изъятия, а также перечень изымаемого имущества и его состояние на момент изъятия. Кроме того, очень важно, чтобы указанный акт был подписан обеими сторонами.

В случае, если лизингополучател ь не согласен с содержанием акта (например, с описанием состояния предмета лизинга), необходимо внести в акт имеющиеся к его содержанию замечания. Также очень важно отразить в акте перечень произведенных лизингополучател ем неотделимых улучшений предмета лизинга (при их наличии).

Правило №5

В случае возникновения непредвиденных проблем в ходе реализации договора лизинга крайне важно заручиться поддержкой специалистов в области лизинговых правоотношений.

Только опытный специалист может оперативно оценить текущие риски и выработать оптимальный план выхода из неблагоприятной ситуации.

Как правило, при наличии у лизингополучател я грамотной правовой позиции лизинговые компании значительно охотнее идут на взаимовыгодное решение проблемы, зная о своих рисках при дальнейшем судебном разбирательстве, а также понимая, что лизингополучател ь знает свои права и готов их эффективно отстаивать.

В случае же возникновения у лизингополучател я необходимости защитить свой имущественный интерес в судебном порядке, очевидным плюсом будет иметь на своей стороне профессионалов с успешной судебной практикой в области лизинговых споров.

Контакты

Заказать звонок
Отправить сообщение
Задать вопрос

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль числится на его балансе.

Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств. Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01 ). Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора (п. 20 ПБУ 6/01 ).

Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

  • или как МПЗ, если объект не соответствует критериям основных средств, предусмотренным учетной политикой организации (п. 4 ПБУ 6/01 );
  • или как объект основных средств.

Пример учета лизингового автомобиля

Торговая организация получила автомобиль в лизинг. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае:

Налоговый учет у лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты. Между первоначальной стоимостью автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникнет разница.

Срок полезного использования на автомобиль будет установлен в соответствии с правилами НК.

При этом поскольку лизингополучатель учитывает в расходах по налогу на прибыль амортизацию по лизинговому имуществу, то в прочих расходах он дополнительно может учесть только разницу между лизинговым платежом и суммой начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
  • если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Читайте так же:  Льготы и единовременная социальная выплата сотрудникам мчс

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Видео (кликните для воспроизведения).

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Задолженность по договору лизинга транспортных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here